【美国报税系列之二】美国税务居民身份详解

上一篇《【美国报税系列之一】2019年最新美国报税攻略》对报税的一些重要概念和基本的流程做了一个综述。这一篇再来详细介绍一下税务居民身份的一些概念。随着留美时间的增加，状态的改变 (比如学习转工作，单身转结婚等等)，都可能会改变税务身份。不同的税务身份用的税表不同，征税也不同，很多人经常搞错而可能带来一些麻烦。比如我曾经有F1的同学是非居住外国人身份却用居住外国人身份报税，这样会有什么不良影响？比如我现在结婚之后，老婆是居住外国人身份，我是非居住外国人身份，是应该分开报税还是联合报税？ 如果联合报税以什么身份报税？双重身份外国人如何报税？这一篇会详细总结各种情况。因为税务问题的严肃性，所以本文内容仅供参考。

美国税务居民身份(Tax Residency)概述 

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不同身份用的税表及报税方式各有不同，所以这里首先来解释下税务居民身份的分类。美国国税局把征税人群分三类，分别是美国公民、居住外国人(Resident Alien, RA)，非居住外国人(Non-Resident Alien, NRA)。这三者的区别我们可以简单理解如下：

• 美国公民：持美国护照的人。
• 居住外国人(Resident Alien, RA)：其他国家护照，但相当于实质性居住在美国(比如绿卡持有者，F1身份 > 5年以上)。
• 非居住外国人(Non-Resident Alien, NRA)：其他国家护照，临时性居住在美国 (比如F1 身份< 5年)。

如果不是美国公民，则国税局IRS统一归类为外国人(Alien)。居住外国人(Resident Alien)和非居住外国人(Non-Resident Alien) 的区别在于在美国居留时间的长短。国税局IRS认为外国人在美国居住达到一定年限，就认为你实质性住在美国了。因而美国公民和居住外国人被国税局归类为美国税务居民，而非居住外国人则是在没居住时间未达到一定年限，被归类为美国非税务居民。

举一个例子来说，比如美国绿卡持有者因为不是美国国籍，是外国人，归类为居住外国人，为美国税务居民，美国政府对其除美国外的收入也是要征税的；一般而言，持F签证的留学生来美超过5年的，IRS均认为你已经实质性居住在美国了，属居住外国人，为美国税务居民。具体如何判别见后面介绍。

居住外国人 OR 非居住外国人？

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前面说过，居住外国人因为居住时间达到一定年限，被认为实质性居住于美国，和美国公民一样属于税务居民。那么如何区别居住外国人和非居住外国人？下面分类进行介绍。

居住外国人 (Resident Alien)

如果你不是美国公民，但满足一下任意一个条件，即是居住外国人：

(1) 绿卡持有测试：绿卡持有者为居住外国人(绿卡持有者并非美国公民，参照《移民美国的几条途径》)

(2) 通过实质居住法则测试 (Substantial Presence Test)：居住在美国打到一定时间年限，则IRS归类为居住外国人，具体评估方法如下:

• 当前身处美国并且本年度居留满31天。
• 过去连续三年在美居留满183天。计算方法：本年所有居留天数 + 去年居留天数的1/3 + 前年居留天数的1/6 > 183天？

如果你满足以上条件，即通过实际居留天数测试，那么你就是居住外国人RA。如果你懒得去算这些，那么可以简单这样理解，F-1身份的留学生除非在美居留满5年以上，否则就是非居住外国人NRA。

另外要注意的是：如果你是居住外国人。并不一定意味着在这一整年的每一天都是。比如在美国居住满5年的留学生会由非居住外国人转变为居住外国人，那么在这第五年的某一天就是转变点，在这天之前是非居住外国人，在这天之后是居住外国人。要计算当年的外国居民身份具体哪天开始以及结束，请参考IRS 相关介绍。总的来说，如果去年你就是居住外国人，那么你今年肯定是，这不废话嘛。一般而言，从非居住外国人转变成居住外国人的那天是你某年前进入美国居住的第一天。

非居住外国人 (Non-Resident Alien)

如果你是外国人 (Alien)，但不是居住外国人(Resident Alien) ，那么你是非居住外国人 (Non-Resident Alien)。

例外：如果你是根据上面定义的非居住外国人, 但如果你的配偶是美国公民或者居住外国人，那你也可以被当作居住外国人来报税，唯一的限制是第一年这么做时，必须联合报税，不得分开报税，参考IRS相关文章。

双重身份外国人(Dual-Status Alien)

如果你是外国人(Alien)，但根据上述居住开始日期和结束日期计算方式，你不是一整年都是居住外国人(Resident Alien) , 在当年的前面一段时间是非居住外国人 (Non-Resident Alien)，那么你是双重身份外国人。

税务身份详细分类分析

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F1/ F2/ OPT 学生 (来美不超过五年)

身份为非居住外国人 NRA。要说明的是，假如你在某一年度以 F签证 身份出现，哪怕只有一天，这一年就要被算入内。举例来说，在 2013 年 9 月第一次以 F1 签证入境，之后每年都以 F1 身份留在美国，那么 2013-2017 年这五个税务年度，你是非居住外国人。

F1/ F2/OPT学生 (来美超过五年)

身份为居住外国人RA。如果你满足以下所有关系，仍然可以以非居住外国人 NRA 报税：

• 无意永久居留美国
• 没有采取行动申请绿卡
• 原则上符合学生签证的条件
• 和外国有着更紧密的联系

那么依然可以根据 “Closer Connection Exception for Students” 这一条款作为非居住外国人 NRA 报税。 其实一般来说，如果你没有在中国的其他工作收入，那么选择作为居住外国人 RA 来报税一般能退更多钱。注意，你必须是学生才行。如果是在使用 OPT 工作的话不能使用这一条。

F1 身份转换成 H1B

如果你在本年F1 身份时仍然是非居住外国人 NRA，假设你在10 月 1 日从 F1 转换成 H1B 身份，那么由于这一年只剩下三个月，无论怎么算本年度都会是非居住外国人NRA 身份，可以选择非居住外国人 NRA 或 Dual-Status Alien (双重身份)报税。

如果之前就已经是居住外国人 RA 的身份，比如已经有了五年 F1 身份，并且没有使用 Closer Connection Exception for Students变成 非居住外国人NRA，那么显然你可以选择非居住外国人NRA 身份报税。 

H1B/L1/O1 签证的工作人士 (第一年)

如果你之前不在美国，在税务年度中间的某一日，第一次以工作签证进入美国并持续工作下去。那么你需要做实际居住测试 (Substancial Presence Test ). 根据测试结果，有如下的可能：

• 若你通过 实际居住测试, 则你从以工作签证来美国第一天起，属于居住外国人 RA. 在来美国前的那段时间则属非居住外国人 NRA, 所以是 Dual-Status Alien (双重身份外国人)；
• 若你没有通过 实际居住测试， 那么你是非居住外国人 NRA。但如果你来美国第二年继续留在美国工作，并在第二年能通过实质居住测试, 你就可能可以通过 First-Year Choice 来把刚到美国起的第一年的那部分时间也当作 居住外国人 RA来处理，情况就跟上面的一样了。如果在第二年报第一年税的时候，还没有满足上面要求的第二年 实质居住测试，可以申报 Form 4868 要求延期到满足实质居住测试的时候。

H1B/L1/O1 签证的工作人士 (第二年)

在来美国的第二年，因为工作，你应该主要居住在美国，所以我们假设你第二年可以满足实质居住测试，因此不管怎样，你都是居住外国人 RA。一般而言，你一整年都被视作居住外国人 RA，除非以下几点都被满足：

• 第一年不是居住外国人RA。
• 没有使用上述的 First-Year Choice 将第一年年底那部分当作居住外国人RA。
• 第二年一开始时不在美国。

那么，根据：居住开始时间计算方式，第二年开始成为居住外国人的日期可以拖延到第二年第一次进入美国的那天，即第二年可以当作 Dual-Status Alien（双重身份外国人）来报税。这样的好处是第二年在初次进入美国前，在国外的与美国无关的收入不需要给美国缴税。当然，因为这种情况比较罕见，有需要用到这种报税策略的人占少数。大多数人都会选择 First-Year Choice 然后把第二年当作彻底居住外国人RA 来报税。

婚姻配偶一个居住外国人一个非居住外国人 

这里最常见的就是一个是 H1B 一个是 F1 的家庭了。此时有两种选择：

• 可以选择使用 RA 的 NRA 配偶可当作 RA 的政策，将 NRA 当作 RA. 这样做的第一年必须联合报税，之后的年度可以选择联合或分别报税
• 也可以可以分开报税，一个按 RA 报，一个则按 NRA 报；
• 如果 NRA 配偶收入少到无须报税的程度，那么可以让 RA 一个人报税，然后把 NRA 当作 RA 的受养人

居住外国人和非居住外国人报税对比

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在报税上，非居住外国人报税比居住外国人有一些优惠：

• 来自美国以外的奖学金和收入不必申报。
• 银行存款利息可免税，但开户时应填写W-8表，说明自己的非居住外国人身份。
• 不须缴纳社会安全税。

总的来说，两种身份报税的对比如下：

• 如果美国以外有收入，以非居住外国人身份无需申报，可能会省不少钱。
• 如果美国以外没有收入，以居住外国人身份报税可以享受更高的免税额度和退税额。

虽然报错身份照样可以拿到退税。比如我之前提及的那位F1同学就拿到了退税，而且退税比其他人明显高。但事实上来说这样是有很大风险的。一旦被查出可能会被IRS罚款，如果你希望留美工作、申请绿卡很有可能是不利因素。

其他生活小贴士

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